一、论会计信息失真的根源、条件及诱因(论文文献综述)
张婷婷[1](2019)在《我国上市公司会计信息失真的原因与对策 ——基于雅百特公司的案例研究》文中进行了进一步梳理会计作为国家管理部门、企业、投资人以及债权人等各方利益主体提供财务经济状况的信息系统,对国家、企业和个人的发展都有至关重要的作用,会计为利益相关者提供财务信息,其信息质量的好坏直接影响利益相关者决策的结果。尤其是会计信息的客观性和真实性,在宏观层面可以影响国家经济管理部门对国民经济的管理以及国民经济的运行,在微观方面可以影响企业经营者和投资者和经营管理与决策,因此,消除企业会计信息失真、提升会计信息质量是经济社会有效运行的必然要求。上市公司的基本面是资本市场长期健康发展的根基。资本市场又与国民经济的发展息息相关。会计信息能够直接反映上市公司当前的经营状况,是经济调整的风向标、利益分配的基础,具有参考权衡利益分配的功能。同时,会计信息也是履行约定的各类人员薪酬等的参考依据。倘若上市公司的会计信息失真,将会对整体社会经济、上市公司本身以及投资人和债权人等造成不可逆的损失和影响。对整体经济社会来讲,资源配置得不到合理的安排,市场秩序得不到良好的维护,不利于经济健康发展;对上市公司来讲,虽然短期之内利用虚假的盈利信息规避了监管,达到上市、再融资或避免退市的目的,但是会计造假不可能长期维系下去,最终将降低上市公司的经济效益并影响到资本市场的效率。对投资人和债权人来讲,会计信息失真会引导其做出错误的市场判断,并给投资者和债权人带来巨大的经济损失。因此,上市公司会计信息的准确性和真实性相对于一般企业来讲更为重要,影响面更广,一旦出现会计信息失真的现象,所带来的负面影响将难以估计。上市公司的会计信息失真始终是金融行业管理的重大难题。如何有效的防止上市公司会计信息失真不良现象的发生,已然成为社会各界亟待解决的重大问题之一。因此,针对上市公司会计信息失真作出深入的研究,探讨其产生的原因和影响因素以及主要表现形式等,并提出针对性的有效的解决对策或建议,为防止会计信息失真现象的发生、提高会计信息的质量、推动证券市场的有序运行和国民经济的发展具有重要的现实意义。本文以雅百特公司为例,针对我国上市公司会计信息失真现状和形成因素进行了研究分析,主要分为六章展开论述:第一章是绪论。首先介绍了论文研究的背景、意义、思路与框架,并对研究方法进行介绍,最后,指出了本研究的创新与不足之处。第二章是会计信息失真的理论及文献综述。首先阐述会计信息的概念、质量特征与主要作用,并介绍会计信息失真的界定、分类以及影响因素。接下来,介绍了会计信息失真的相关理论知识与国内外文献研究综述。第三章是我国上市公司会计信息失真的表现形式与危害性。在介绍我国上市公司会计信息失真表现形式的基础上,从微观经济层面、宏观经济层面两个方面出发阐述我国上市公司会计信息失真产生的危害性。第四章是雅百特公司案例分析。在介绍雅百特公司发展背景和会计信息失真主要表现形式的基础上,从政府因素、人员因素、社会因素、技术因素、内部因素五个方面出发分析雅百特公司会计信息失真的成因,并对会计信息失真产生的经济后果展开叙述。第五章是我国上市公司会计信息失真的解决对策。从政府层面、人员层面、社会层面、技术层面、公司内部审计层面五个方面出发提出我国上市公司会计信息失真的解决对策。第六章是研究结论与展望。总结归纳了本研究形成的结论和成果,并对研究过程中存在的不足进行了自我分析,并对未来的研究方向进行展望。
王金美[2](2019)在《境内上市公司海外子公司财务造假问题研究 ——基于尔康制药股份有限公司的案例分析》文中提出自2000年之后,我国企业开始在资本市场上寻求投资以加快企业的发展,在此背景下,投资者也开始用企业的财务数据作为投资选择的基础支持。但由于上市及持续上市的难度较大,不少企业难免在融资的过程中通过粉饰财务报告,拔高财务数据等方法,使公司不仅能够通过审核,而且在以后的发展中持续获得各大投资方及中小股民的青睐。尽管境内上市公司的财务造假是严重的企业财务信息失真行为,但纵观全世界的资本市场,上市公司财务造假已经日益成为金融市场普遍存在的现象。随着我国开放政策的持续深入,越来越多的企业走出国门,或利用境外优渥的资源,或利用境外较低的成本,纷纷在境内外设立子公司。这本是全球资本大融合、经济全球化的必然景象,但是由此产生的海外子公司财务造假现象也日益凸显,并有逐渐蔓延的趋势。财务的造假完全扭曲了上市公司的实际价值。这种做法不仅会破坏正常的资本市场秩序,而且会让中小投资者失去对国内企业的信心,让投资者对所有的上市公司业绩感到怀疑,这些都会让我国的企业证券市场遭受极大的损失。所有投资者会认为证券和上市只是为了骗取投资者的金钱,一旦形成了这种观念,后果将不堪设想。这不仅仅是造假引起的企业经济伦理问题,更是一个国家的信誉问题。如果不能解决和监督财务造假问题,中国的社会经济将会受到极大的影响。除此之外,也严重危害了国民经济的发展。全球经济日趋融合,各国都极力开放门户,积极欢迎别国经济给予自己国民收入注入更加新鲜的血液。境内上市公司海外子公司作为上市公司的一部分,因其优渥的地理环境、独特的地理位置,在财务造假的领域拥有特殊的位置。由此过程中产生的财务造假问题不仅使得财务更加复杂多变,而且,一旦产生负面影响,危机程度之深,范围之广是之前所不能及的。由此诸多原因,对于我国境内上市公司海外子公司财务造假问题的研究变得尤其重要。本文以尔康制药股份(拥有全资境外子公司)有限责任公司为例,来探讨境内上市公司海外子公司财务造假的相关问题。本文运用风险因子理论,通过对其财务报表各项经济指标的分析,全面的剖析该案例中境内上市公司尔康制药在海外的财务表现,并从这一例案例中总结出境内上市公司海外子公司财务造假的特点,从而进一步分析挖掘其动因。最后从上市公司内部层面、国家层面、社会层面等多角度,对境内上市公司财务造假现象提出相关对策及建议。以期为我国其他的企业提供借鉴,进一步维护国内国外资本市场的健康发展。
邹威[3](2018)在《政府审计、内部控制与高管腐败》文中提出高管腐败,不仅是代理问题的极端表现,而且是腐败从政府官僚系统向企业组织渗透的鲜明例证。并且,由于高管掌握着企业资源的直接使用权,与官员腐败相比,其腐败行为的内涵也有所扩充:不仅包括贪污、受贿、内幕交易等明显违法违规的显性腐败,还包括利用公款进行奢靡职务消费等尚未明显触犯法律的隐性腐败。在以公有制为主体、国有经济发挥主导作用的我国,国有企业高管的贪腐犯罪与不正之风所带来的危害丝毫不亚于官员腐败:不仅直接构成代理成本而贬损企业价值,更损害了所有公众的利益,抹黑国有企业的形象,危害公有制的合法性,动摇党的执政基础。因而,如何有效治理高管腐败问题,是当前党风廉政建设与反腐败斗争以及国有企业改革都需要攻克的重大难题。围绕这一问题的解决,一方面,十八大以来党和政府不仅以前所未有的力度、广度和深度对各领域的腐败予以打击与惩治,而且已经就“把权力关进制度的笼子里”的治理思路达成了共识,初步建立起中国特色反腐制度体系。另一方面,制度反腐是一项复杂的系统工程,靠的不是某个单一制度,而是一套系统整合的制度体系。根据系统理论,决定系统整体行为的是各子系统之间的相互关系,系统整体性特征要求系统要素之间的关系应该以整体为主进行协调。因此,在当前反腐实践中单项制度初步建立和制度之间关系有待协调的现实背景下,不仅有必要从实证的角度检验单项制度的治理效果,而且还需要厘清制度之间的理论关系,为实践中有效协调和综合治理提供理论支撑。本文选择研究政府审计和内部控制对高管腐败的治理机制以及二者在腐败治理过程中的关系。一方面,虽然同为有力的反腐制度安排,但是关于二者治理效果的实证研究,缺少同时包含高管隐性腐败和显性腐败等不同腐败类型的全面检验。并且,关于二者治理的具体作用路径仍是一个有待揭开的“黑箱”,既缺乏理论上的系统阐释,也没有实证上的直接证据。另一方面,二者治理高管腐败各有长短,需要协同,但是目前关于两种治理效应之间关系的认识仍存在“替代”与“互补”两种对立观点的争论,甚至还存在“中介效应”的假说。实践中协调两种制度的首要前提是在理论上厘清二者之间的关系。那么,在制度反腐的大系统中,政府审计与内部控制之间究竟存在何种关系?如何协调二者以形成综合治理?如果二者能够形成互补,治理腐败会更有效吗?这些问题都需要在理论上予以澄清,以更好地指导制度反腐实践的发展。有鉴于此,本文以“政府审计和内部控制对高管腐败的治理机制,以及二者在腐败治理过程中的关系”为研究主题,综合运用寻租理论、委托代理理论、管理层权力理论、控权理论、审计免疫系统功能理论、内部控制理论等经济学、政治学、行政学和法学研究成果,综合采用规范研究和实证研究方法,选取我国2007-2015年接受政府审计的中央企业控股上市公司作为主要研究对象,在提出问题以后,按照“文献综述——框架搭建——实证检验——结论总结”的技术路线开展研究工作。本文首先从高管腐败的诱因及其治理、政府审计对高管腐败的治理、内部控制对高管腐败的治理以及外部审计与内部控制的关系四个方面梳理了相关文献;其次以高管腐败的根本诱因分析为逻辑起点,以寻租理论、委托代理理论、管理层权力理论和控权理论为依据,以高管权力为核心,搭建一个政府审计与内部控制综合治理高管腐败的理论框架;而后,分别针对政府审计和内部控制对高管腐败的治理机制,以及二者在腐败治理过程中的关系进行具体的机理分析与实证检验,研究发现:第一,政府审计的确能够显着抑制高管隐性腐败和显性腐败,并且这种治理效应存在两条路径:一是依靠审计揭示功能,表现为审前腐败水平与审计发现违规金额之间的正相关关系;二是依靠审计抵御功能,表现为审计整改与审计之后腐败水平之间的负相关关系。进一步区分不同腐败类型的分组检验发现,政府审计对一把手腐败和非一把手腐败皆有效,对单人腐败有效而对多人腐败无效;区分不同审计力度的分组检验发现,审计质量越高,审计次数越多,腐败治理效果越好;引入高管权力发现,政府审计能够抑制权力诱致的腐败行为;审计治理效应并非通过影响高管薪酬而实现,但审计可以增强“高薪养廉”的治理效果。第二,内部控制同样也可以有效抑制高管隐性腐败和显性腐败,表现为内部控制质量与腐败的负相关关系和内部控制缺陷与腐败的正相关关系;采用缺陷修复虚拟变量和修复时长连续变量衡量内部控制缺陷修复,发现与未修复相比,缺陷得到修复的样本当期的隐性腐败水平更低,显性腐败则没有显着变化;缺陷修复所耗费的时间越长,腐败越严重,换言之,内部控制缺陷的及时修复能够显着抑制腐败。进一步区分不同腐败类型的分组检验发现,内部控制对非一把手腐败和单人腐败有效,对多人腐败无效,对一把手腐败非但不能有效抑制甚至还会助长其发生;引入高管权力的检验发现,内部控制整体上能够抑制权力诱致的腐败行为;细分五要素的检验发现,对于隐性腐败,除了信息与沟通之外其他四要素均发挥了作用;对于显性腐败则只有内部环境要素发挥了作用。第三,关于腐败治理过程中二者之间的关系,采用分组回归与引入交乘项两种方法的检验结果均支持互补关系假说。前者表现为,无论内部控制质量高低,政府审计都能够显着抑制高管腐败;后者表现为政府审计与内部控制的交乘项系数显着为负。进一步分析中,一方面综合运用逐步法和Sobel方法对中介效应进行检验,排除了互补关系中掺杂中介效应的可能;另一方面针对治理效果的时间累积变化与时间增量变化的检验发现,互补关系可以延长治理效果的持续期间大约3年。最后,通过深入挖掘上述结论的政策含蕴,分别从政府审计和内部控制各自的制度完善以及二者综合治理的角度提出了对策建议。本文可能的创新之处体现在如下方面:第一,与已有文献多侧重于单一制度的治理不同,本文基于综合治理视角,将政府审计和内部控制纳入同一分析框架,在理论上和实证上廓清并验证他们之间的替代与互补关系,建立二者综合治理高管腐败的理论框架,属于整合研究。第二,目前相关文献或仅针对显性腐败,或仅针对隐性腐败,且均得出了正向结论。本文同时关注两类腐败的治理,并进一步细分为一把手腐败与非一把手腐败、单人腐败与多人腐败,检验治理效果在不同腐败类型条件下的差异性,发现了对一把手腐败和多人腐败的负面效果,增加了对高管腐败内涵及其治理效果的认识。第三,与已有文献对政府审计的度量仍停留在“是否”审计的二元划分不同,本文通过深入挖掘企业审计结果公告并萃取指标作为审计功能的替代变量,实现对具体作用路径的细化检验;与已有文献多从单期内控质量的静态角度开展研究不同,本文综合采用缺陷修复虚拟变量和修复时长连续变量全面度量内控缺陷修复,将腐败治理研究拓展到跨期动态检验层面,更为直接地揭示了制度完善与腐败根治之间的内在逻辑,从而丰富和深化了政府审计与内部控制的治理机制。
李华[4](2016)在《企业财务信息失真的治理与控制》文中研究表明随着我国市场经济的发展,企业间的竞争不断加剧。某些企业受短期利益的蒙蔽,为了获取更多发展资本,置国家法律和行业规范于不顾,虚造财会信息,影响了投资人的决策,甚至给其带来巨大经济损失。目前,企业财务信息失真已成为一个世界性的研究课题。本文在对造成企业财务信息失真诱因作出简要分析和论述的基础上,重点就企业财务信息失真的有效控制进行了研究,并提出了相应的方法对策,以其提高企业财务信息质量,从而保证市场经济正常运行。
李卫斌[5](2012)在《会计价值论 ——基于价值哲学视角》文中提出如何追寻会计所具有的哲学伦理和社会责任,如何以公平、正义、自由等普适价值评价标准评价会计工作,如何从制度、技术和人三方面认识会计价值的实现机理并加以优化,如何挖掘会计的潜在价值以使会计价值得以提升,这便是本选题的立意所在。本文以哲学价值论作为主要理论基础,结合经济学、管理学、信息学、社会学等学科中的观点对会计价值的本质、选择、评价、创造、实现与提升进行系统的论述,以深化对会计的认识,最终目的是发挥会计满意的功能效应。从19世纪中叶起,当代哲学呈现出了“价值论转向”,价值问题逐渐以不同的方式成为哲学研究的主题。“现代哲学本质上不是认识论或知识学,而是价值论或评价学”。马克思哲学实际上也代表着一种关心人类命运的价值哲学,他的“哲学家们只是用不同的方式解释世界,问题在于改变世界”的命题表达的恰恰就是一种价值命意。本文借鉴哲学价值论的“哲学研究范式”,即重视人与世界的价值关系,以评价判断为核心,强调事实与价值的结合,目的与手段的结合,工具理性与价值理性的结合。鲁迅说过,“嬉、笑、怒、骂皆成文章”。本文正是运用批判性思维,将规范研究方法和实证研究方法结合在一起,借鉴实证检验成果并结合价值选择和价值评价来设计制度规范,指导会计实践,以实现缩小会计现实价值与期望价值的目标。本选题从剖析“价值”的本质出发,从价值哲学、经济学、管理学、社会学等学科中吸取思想精华,结合会计思想的演化史(古代、近代和现代)、会计的本质论争(管理工具论、管理活动论、经济信息系统论、会计契约论、经济机制论、信用机制论等)和会计学科的分化过程,以厘清会计的价值定位(本质、角色、功能、目标),正视会计的价值冲突,理性做出会计价值选择;然后从会计价值主体、会计价值客体和会计价值介体三个方面对会计价值展开评价,且重点通过对当前财务会计的期望价值和实际价值的比较,指出某种程度上财务会计面临着一定的价值危机;接着,本文结合会计价值的创造过程,结合会计是一种制度或机制的属性,从制度环境因素、制度执行因素、技术因素和人的行为、能力和心理因素剖析会计价值的实现机理,并强调会计模式改革和会计流程再造的重要性;最后,从挖掘会计潜在价值、和谐会计价值观的塑造、公众公司对外会计目标的拓展几个方面提出提升会计价值的改革设想及措施建议。依据逻辑学,一个概念的外延越是广泛,那么内涵就越是狭窄。鉴于财务会计是现代会计的核心,对外财务报告具有一定的经济后果,也是理论界研究最多的领域,因此,本文各章节先从“大会计”的概念出发,而后收敛于“财务会计”。本文按“会计价值的本质→会计价值的选择→会计价值的评价→会计价值的创造与实现→会计价值的提升”这一思路设计架构和安排内容。
陈德怀[6](2012)在《我国公司会计信息失真研究》文中研究说明会计信息是反映企业信息的基本资料,是投资者、债权人以及其他利益相关者进行经济决策的重要依据,也影响着国家的宏观调控。但是,目前国内外企业会计信息失真状况日益突出。会计信息失真已成为国际、国内普遍存在的社会问题。我国部分企业会计信息失真已经危害到经济的健康、快速发展。如何防范会计信息失真、提高企业会计信息质量已经受到社会各界的关注。为了提高公司会计信息的质量,美国出台了《萨班斯—奥克斯利法案》、我国颁布了《会计法》、《公司法》、《审计法》、《证券法》等相关法律、法规和会计准则及会计制度,对会计信息失真的防范和治理起到一定的积极作用。但是在我国,由之前沸沸扬扬的琼民源、银广夏造假案到日前被调查出来中航地产通过公允价值评估调节利润增加2.3亿的净利等等的一系列似乎不停息的财务舞弊案,欺骗投资者成千上万,造成整个社会的诚信危机,会计信息失真问题始终存在。本文就是针对我国日趋严重的会计信息失真问题进行研究。本文先分析会计信息失真的涵义和相关的基本理论,利用“三分法”①把会计信息失真区分为规则性会计信息失真、违规性会计信息失真和行为性会计信息失真,并对他们的涵义进行界定;理论基础包括委托—代理理论、信息不对称理论、内部人控制理论、制度安排论,为下文的探讨和分析违法性会计信息失真作理论铺垫。然后,分析我国会计信息违法性失真的动因和表现。笔者先从主观上分析,分别从国有企业、上市公司、外商投资企业和私营企业的角度解析其会计信息失真的主观原因和信息失真的表现,意在突出不同类型企业会计信息失真的特殊原因和表现;其次,笔者对会计信息失真的客观因素进行了分析,包括会计准则不完善、国有企业产权不清晰及内部人控制现象严重、股权结构的不合理、公司治理及内部控制的缺陷等,这些因素为会计信息失真创造了机会。接下来,笔者根据自身多年从事审计及司法会计鉴定工作的实践经验,结合上述不同类型企业发生会计信息失真的动因和表现分析了三个相关的案例。这三个案例或是上市公司或是私营企业,目的是向读者展示典型的会计信息失真的方式、过程以及后果。最后,笔者从宏观和微观的视角分析会计信息失真的危害。文章主要从三个方面来探讨治理会计信息失真的策略:提高公司治理水平,完善内部控制;加大政府和社会的监督力度;健全法律法规,完善会计制度。
文峥[7](2012)在《内部控制环境与会计信息失真问题研究》文中研究说明近些年来,世界各国都出现了严重的会计信息失真问题,会计造假案件频频发生,并且造成了严重后果。如何面对及解决会计信息失真现象一度成了全球会计领域乃至整个社会经济领域的热门话题,其被关注程度达到有史以来最高。内部控制环境是是内部控制的前提和基础。加强内部控制环境建设,才能使内部控制得以顺利进行。而会计信息系统置身于内部控制框架下,必然要受到内部控制和内部控制环境的影响。并且通过分析一些存在会计信息失真问题的公司,不难发现大多存在治理结构失效,企业文化理念的缺失或误导,人员素质特别是管理者素质的恶劣等内部控制环境方面的问题,因此内部控制环境的缺陷导致内部控制失效是当前会计信息失真问题普遍的一个重要原因。本文从研究内部控制环境入手,完善内部控制环境来治理会计信息失真的现象。本人的论文正文主要分为四个方面:第一部分,对会计信息失真基本理论的概述。第二部分,内部控制环境基本理论的概述,探讨内部控制环境要素对会计信息失真问题的影响。主要分别从组织架构、企业文化、人力资源政策、内部审计等四个方面阐述了对会计信息失真的影响。具体划分为:股东大会,董事会,监事会,内部机构设置和权责分配;管理的理念及经营风格,诚信道德价值观;管理者的人力资源政策,会计人员的人力资源政策;内部审计。第三部分是五粮液公司案例分析。从内部控制环境视角出发,对会计信息失真问题存在的原因进行分析。第四部分,针对上市公司的内部控制环境的现状提出改进建议以治理会计信息失真问题。本文的创新之处在于结合具体案例,分析其会计信息失真存在的原因,并通过完善内部控制环境对会计信息失真问题进行治理提出相应的建议。
王双云[8](2011)在《会计伦理问题研究》文中研究指明随着世界金融危机的席卷,以及我国市场经济发展过程中某些失控现象的频繁发生,经济世界错综复杂的财务关系中所暴露出来的会计信息失真和会计基本道德原则丧失等问题使得会计伦理日益成为学界和全社会关注的焦点。本文以“经济人”、“道德人”的人性论为逻辑起点,结合伦理学、经济学、管理学等多学科的理论,采用理论与实践相联系的方法,使用分析与描述的手段,站在本土和全球的视角对我国社会主义会计伦理问题进行了系统的梳理和研究。本文对我国会计领域伦理问题的表征及其成因进行了全面的分析,在吸收国内外会计伦理治理经验的基础上,从宏观上建构了会计伦理问题治理的理论框架,并进一步从会计道德风险控制、会计道德行为选择、会计道德教育创新和会计制度伦理建设等几个微观维度探讨了会计伦理问题的治理,以期对我国会计伦理问题的解决提供决策参考和理论依据,具有一定的理论创新和实践指导意义。全文分为七章:第一章为绪论,论述了会计伦理问题提出的背景和研究的意义。第二章论述了会计伦理的理论基础,认为:会计人是“经济人”和“道德人”的统一,会计人的塑造是社会主义市场经济建设的一项基础工程。会计的本质是人的活动,反映了人与人之间的关系。从伦理学看,会计是一种伦理活动,本质上是一种特殊的道德现象、道德规范和道德活动的集合。所有的人类活动都涉及伦理,会计作为一种人类活动,也有其伦理层面。会计和伦理道德密不可分。从经济学上看,会计伦理是一种产权制度,会计伦理这种产权制度的建立、实施、修订是要花费成本的。会计伦理是一种经济制度,我们制定会计伦理时,一定要认真地考量制定或修订会计伦理是否推动或阻碍了经济的增长,其意义是积极的还是消极的。会计伦理也是一种有效的信息机制,信息的不对称性导致了逆向选择(Adverse Selection)问题和道德风险(Moral Hazard)问题的出现。会计伦理规范是利益相关者之间重复博弈的结果,从博弈论来看,只有经过多次博弈才能真正做到公平、公正、公开,从而达到一个理想的“纳什均衡”状态。第三章梳理了我国会计领域的伦理问题及成因。现实中我国会计领域的失信败德现象愈演愈烈:在观念层面上,极端个人主义已危险地渗入中国社会,而会计领域也不可避免,享乐主义、拜金主义和本位主义甚嚣尘上;在规范层面,职业道德缺失,“独立、客观、公正”的原则被打破,会计职业道德被突破、僭越的现象十分突出;在行为层面上,道德行为失范,会计不当行为、会计较恶行为、会计极恶行为不断上演,一部分会计人员失去理性,从行为失范直到触犯刑律。人性扭曲与利益诱惑、制度缺失与监督无力、成本低廉与执行乏力、教育薄弱与历史影响四者相互作用共同造成了会计伦理问题沉重的不道德状况。种种会计领域道德问题的产生,究其表面原因,是社会经济环境不佳,法律不全,执法不严,惩处不力,无法约束人们的各种不良行为;根本原因则是人们的道德标准下滑,真假、善恶、美丑、好坏、是非、忠奸等界限模糊,无法约束人们的不良心灵,进而导致会计不道德现象和行为。第四章总结了会计伦理问题治理的历史选择并提出了新的会计伦理问题治理理论框架。这是全文的重点。会计官吏犯罪的立法与惩治、会计伦理思想的重视与弘扬、会计道德规范的践行与信守是我国古代会计道德建设的突出特点,也是我国会计道德建设的可资借鉴的宝贵经验。综观西方对会计道德问题的治理,就是会计法制不断完善、会计制度不断创新、会计道德不断进步的过程。在经历会计道德危机带来惨痛教训的同时,西方一直在探索治理会计道德危机之路。从会计准则的颁布到会计法制的推行,从加强监管到重视道德教育,我们看到了西方各国为治理会计危机,重建投资者的信心所作的种种努力。其实,会计伦理问题不能依靠单一的治理方法,必须多管齐下综合治理;必须依赖理性法制的力量,但不能过分迷信法制;不要过分崇拜市场的力量,民间自律不见得是最佳选择;不能只重视制度安排,而忽视全方位的道德教育。我国会计领域伦理问题产生原因的复杂性,存在形式的多样性,决定了会计伦理问题的治理是一个系统工程,必须注重治本,注重预防,注重制度建设,多措并举,综合治理,着力完善治本之策。从社会伦理的宏观视野看,会计伦理问题治理的基本框架需要强化源头治理,加强教育,完善制度,深化改革,有步骤推进。具体而言,必须从会计伦理规范的层次化、会计伦理规范的法规化、会计伦理活动的制度化、会计伦理教育的专门化和会计伦理监督的社会化等方面进行构建。第五章探讨了会计制度伦理的建设。会计伦理的建设是一个系统工程,迫切需要会计制度伦理建设。会计制度伦理的创新,包括会计制度的伦理化和会计伦理的制度化两个方面。制度设计伦理是在设计和建立制度时对伦理的考虑,既包含制度建立的伦理观基础,又包含其是否具有道德合理性;制度运行伦理则是在制度运行或者实现时所应该遵循的道德规范。会计伦理制度化是一种以强制力为后盾的权威机构与将道德良心明文化、外部化、制度化相结合而构成的“制度化规范力量”。会计伦理制度化、规范化、明文化、法律化是社会发展的要求。会计伦理制度化是当今特殊经济体制下的必然选择。第六章深入分析了会计道德风险控制和会计道德选择。从会计危机治理的角度看,会计道德风险的控制也是一种高层次的会计行业自律和内部控制策略。会计道德风险的管理包括道德风险识别、道德风险动因分析、道德风险管理对策等。作为社会的成员,每个会计从业人员都负有选择的使命和责任,放弃这种使命和责任,就是放弃作为人的资格,把自己降低到一般动物的水平。影响会计行为选择的因素有社会道德体系、会计道德体系和会计职业道德教育。会计道德选择的心理机制,是会计道德选择得以进行并发挥作用的意识结构和心理基础。它是一种自觉、自主、自控的联结方式或运行方式。会计道德选择的实现是一个在一定自由的基础上,依据正确的选择尺度,选择正确的手段,达到选择的目的并承担相应的道德责任的过程。选择的前提、选择尺度和选择目的与手段,是会计道德选择具体实现中三个重要的环节。第七章探索了会计道德教育问题。从会计伦理问题治理的角度看,会计道德教育是会计治理理论框架中最为基础而目前又最为薄弱和被人忽视的环节和方面。充分发挥会计道德教育的作用,必须更新观念,在会计道德教育制度、会计道德教育环节、会计道德教育内容、会计道德教育方法等方面实现创新。同时,加强会计道德建设,防范和治理会计失信败德问题,必须“以人为本”,立足于会计从业人员这一主体,通过唤醒和培育会计人员的道德良心。企业的会计良心和会计师的职业良心构成了会计良心的双重性结构。会计良心具有二重性结构模式,与此相适应,可以从两个方面入手培养和建设会计良心。从会计道德教育的目的看,他律式的组织道德教育和自律式的自我道德教育的效果实现,是会计高尚道德人格的形成重要途径。自律与他律相补充,才能珠联璧合,相得益彰。会计道德境界大致可分为三个层次:“雇佣型”境界、“尽职型”境界、“献身型”境界。用教育凝聚人心,用文化激励人心,只有通过开展形式多样的有效的会计道德教育,才能使“诚信为本,操守为重,坚持准则,不作假账”这一思想深入人心。
陈韶君[9](2008)在《我国资本市场审计寻租研究》文中进行了进一步梳理当前,由财务舞弊与审计失败引发的不利经济后果,成为理论界与实务界关注的焦点。导致财务审计舞弊的一个最基本的原因是作为市场主体的上市公司与审计师的寻租行为。我国资本市场赖以运作的制度环境和制度安排导致了租金存在,上市公司和审计师作为资本市场的主体,其寻租行为不仅会影响资本市场的资源配置效率,造成整个社会福利的损失,而且还会引起财务信息失真和审计失败。从资本市场现实角度看,如何有效进行审计和遏制审计寻租行为已成为国内外理论界、实务界乃至政界人士所关注的焦点和所需要着力研究解决的重大问题,故对此展开研究也具有重大的现实意义及其学术价值。本文在已有研究基础上,以寻租理论为视角,运用产权理论和博弈理论,分析上市公司和审计师寻租行为产生的供需动因,并为有效控制审计寻租提出政策性建议。首先,本文运用寻租理论、产权理论与博弈论,研究了我国审计寻租的特殊产权背景与审计寻租中的非合作博弈。阐述了租金涵义演变、寻租涵义和寻租理论的主要观点,并结合现代产权理论,基于产权保护的视角分析了会计信息披露产权界定和模糊产权所形成的公共领域,以及审计师对会计信息产权进行审计界定的必要性。本文还从产权制度变迁和上市公司的产权制度安排角度,深入分析了审计寻租产生的上市公司产权界定模糊和非流通国有股比重过高这一特殊产权背景。此外,以博弈论为基础,建立了审计师、上市公司和监管者之间的动态寻租博弈模型,克服了仅仅从理论视角研究的片面性,为更全面理解审计寻租提供了理论依据。其次,研究了我国资本市场审计寻租的基本理论。明确界定了审计寻租内涵、审计寻租主体和客体与审计寻租成本涵义,从产权角度出发剖析了审计寻租产生的内在机理,并根据我国证券市场由政府主导、政府管制、审计委托聘任机制和会计制度双轨制等特征,分析了审计寻租产生的外在条件,在审计寻租成本收益分析基础上,阐述了审计寻租产生的严重社会后果。再次,研究了我国资本市场审计寻租产生的动因。本文明确指出,我国资本市场会计信息揭示管制主要通过会计审计准则制定管制和会计信息披露管制来实现,信息揭示管制产生了管制租金,而管制租金是审计寻租的产生诱因。本文的研究揭示了审计寻租产生的供需动因,一方面,上市公司制度性寻租、特殊产权制度安排和会计审计准则的变迁特色,构成了审计寻租形成的需求动因;另一方面,审计市场的竞争压力、法律体系缺陷和审计职业道德缺失又构成了审计寻租供给动因。最后,从审计寻租产生的需求和供给视角两方面,检验与分析了我国资本市场审计寻租的影响因素。本文对审计寻租产生需求动因的实证检验系分别从市场管制、股权结构和董事会特征三方面进行,结果表明,审计寻租与上市公司的会计管制具有显着相关性,上市公司作为审计寻租主体也存在着强烈的避亏、增发股票和保持上市资格的寻租动机;上市公司股权集中度和控制权安排与审计寻租显着相关,第一大股东持股比例越高的公司,其审计寻租动机越小;由于国有控股的上市公司比非国有控股的上市公司受到证监会和公众监督的力度大,最终控制人为国有控股的上市公司的审计寻租需求动机比国有控股上市公司的审计寻租需求动机更弱。然而,检验结果未发现股权制衡度对审计寻租有显着影响,也未发现我国目前的董事会制度对审计寻租具有显着地抑制作用,故无法改变对独立董事作为公司治理“装饰品”的质疑。审计寻租供给动因的实证研究是从事务所规模和异常审计收费两方面进行的,结果表明,作为供给因素的事务所规模和审计收费对审计寻租有显着影响,事务所规模越大审计寻租的供给动机便越低,说明事务所规模对审计寻租起到了显着的抑制作用,异常审计收费的减少能对审计寻租起到了显着性抑制作用。基于上述研究,本文认为,对我国资本市场的审计寻租行为应加强控制,控制原则是加大审计寻租成本、降低审计寻租的需求和供给。此外,本文提出了完善法律法规、民事赔偿机制、降低监管成本等以加大审计寻租成本,完善资本市场管制制度以降低审计寻租需求,形成合理的审计市场结构以减少审计寻租的供给等政策性建议,作为适度控制审计寻租的具体措施。
陈淑萍[10](2007)在《上市公司会计舞弊的经济学分析及其监管研究》文中指出本文是在以经济学理论为基础,以会计舞弊及会计监管为研究对象,运用博弈论的方法对会计舞弊各参与方的策略行为进行分析的基础上构建的。在论文中,首先综合运用信息不对称理论、内部人控制理论、有限理性理论、公司治理结构理论等,全面分析会计舞弊这一复杂的经济现象和重要的会计行为,利用经济理论分析框架来探讨上市公司会计舞弊形成的深层根源,为从根本上解决这一问题提供一种新的思路和对策。其次,本文从成本、收益的角度分析上市公司会计舞弊屡禁不止的经济原因。把经济学的博弈理论应用到上市公司会计舞弊诱因的分析中,采用博弈论的分析方法对上市公司会计舞弊相关利益主体目标函数与行为选择进行分析,以找出会计舞弊行为形成的机理,为从根本上解决这一问题提出了会计监管路径及制度安排的建议。全文核心内容是将会计舞弊与监管作为独立的研究对象,从经济学的视角,对会计舞弊的性质、成因与治理等诸多会计学领域的难题进行解释与分析,用博弈论的方法分析会计舞弊行为的博弈策略,为认识和治理会计舞弊开拓了一个新的研究思路。
二、论会计信息失真的根源、条件及诱因(论文开题报告)
(1)论文研究背景及目的
此处内容要求:
首先简单简介论文所研究问题的基本概念和背景,再而简单明了地指出论文所要研究解决的具体问题,并提出你的论文准备的观点或解决方法。
写法范例:
本文主要提出一款精简64位RISC处理器存储管理单元结构并详细分析其设计过程。在该MMU结构中,TLB采用叁个分离的TLB,TLB采用基于内容查找的相联存储器并行查找,支持粗粒度为64KB和细粒度为4KB两种页面大小,采用多级分层页表结构映射地址空间,并详细论述了四级页表转换过程,TLB结构组织等。该MMU结构将作为该处理器存储系统实现的一个重要组成部分。
(2)本文研究方法
调查法:该方法是有目的、有系统的搜集有关研究对象的具体信息。
观察法:用自己的感官和辅助工具直接观察研究对象从而得到有关信息。
实验法:通过主支变革、控制研究对象来发现与确认事物间的因果关系。
文献研究法:通过调查文献来获得资料,从而全面的、正确的了解掌握研究方法。
实证研究法:依据现有的科学理论和实践的需要提出设计。
定性分析法:对研究对象进行“质”的方面的研究,这个方法需要计算的数据较少。
定量分析法:通过具体的数字,使人们对研究对象的认识进一步精确化。
跨学科研究法:运用多学科的理论、方法和成果从整体上对某一课题进行研究。
功能分析法:这是社会科学用来分析社会现象的一种方法,从某一功能出发研究多个方面的影响。
模拟法:通过创设一个与原型相似的模型来间接研究原型某种特性的一种形容方法。
三、论会计信息失真的根源、条件及诱因(论文提纲范文)
(1)我国上市公司会计信息失真的原因与对策 ——基于雅百特公司的案例研究(论文提纲范文)
摘要 |
abstract |
第一章 绪论 |
1.1 研究背景 |
1.2 研究意义 |
1.2.1 理论层面 |
1.2.2 实践意义 |
1.3 研究思路与框架 |
1.3.1 研究思路 |
1.3.2 研究框架 |
1.4 研究方法 |
1.4.1 文献分析法 |
1.4.2 定量分析法 |
1.4.3 案例分析法 |
1.4.4 定性分析法 |
1.4.5 计量分析法 |
1.5 创新与不足之处 |
1.5.1 创新之处 |
1.5.2 本文的不足 |
第二章 上市公司会计信息失真的理论及文献综述 |
2.1 上市公司会计信息的概述 |
2.1.1 上市公司会计信息的概念 |
2.1.2 上市公司会计信息的质量特征 |
2.1.3 上市公司会计信息披露的方法 |
2.2 上市公司会计信息失真概述 |
2.2.1 上市公司会计信息失真的界定 |
2.2.2 上市公司会计信息失真的分类 |
2.2.3 上市公司会计信息失真的原因 |
2.3 上市公司会计信息失真的经济学理论 |
2.3.1 经济人假设与利益驱动 |
2.3.2 会计信息失真的成本效益理论 |
2.3.3 基于现代契约理论的会计信息失真 |
2.4 国内外文献综述 |
2.4.1 关于会计信息失真定义的研究 |
2.4.2 关于会计信息失真分类的研究 |
2.4.3 关于会计信息失真原因的研究 |
2.4.4 关于治理会计信息失真对策的研究 |
第三章 我国上市公司会计信息失真的表现形式与危害性 |
3.1 我国上市公司会计信息失真的表现形式 |
3.1.1 虚构交易事实 |
3.1.2 不恰当利用会计政策和会计估计 |
3.1.3 掩饰交易事实 |
3.1.4 通过关联交易操纵利润 |
3.1.5 采用线下项目调节利润 |
3.2 我国上市公司会计信息失真产生的危害性 |
3.2.1 微观经济层面的危害性 |
3.2.2 宏观经济层面的危害性 |
第四章 雅百特公司案例分析 |
4.1 雅百特公司简介 |
4.2 雅百特公司会计信息失真事件始末 |
4.3 雅百特公司会计信息失真的表现形式 |
4.3.1 虚构交易事实 |
4.3.2 掩饰交易事实 |
4.3.3 通过关联交易操纵利润 |
4.3.4 采用线下项目调节利润 |
4.4 雅百特公司会计信息失真产生的动因分析 |
4.4.1 政府因素 |
4.4.2 人员因素 |
4.4.3 社会因素 |
4.4.4 技术因素 |
4.4.5 内部因素 |
4.5 雅百特公司会计信息失真的经济后果 |
4.5.1 影响公司经营和利润 |
4.5.2 资金财产风险加剧化 |
4.5.3 严重误导投资行为 |
4.5.4 影响金融市场秩序 |
第五章 我国上市公司会计信息失真的解决对策 |
5.1 政府层面 |
5.1.1 实现对配股政策的优化改进 |
5.1.2 加强政府主管部门监督力度 |
5.1.3 完善会计准则与会计法 |
5.2 人员层面 |
5.2.1 加大对会计人员的招聘与甄选 |
5.2.2 强化对会计人员工作能力的培训 |
5.2.3 加大会计人员职业道德的培养 |
5.2.4 加强对领导人员专业素质的培养 |
5.3 社会层面 |
5.3.1 完善会计工作社会监督体系 |
5.3.2 统一会计管理体系与执法体系 |
5.3.3 实现会计环境变化与会计方法变化的同步 |
5.4 技术层面 |
5.4.1 应用区块链技术识别会计信息失真 |
5.4.2 加强企业的信息化建设 |
5.5 公司内部审计层面 |
5.5.1 提高内部审计独立性和专业胜任能力 |
5.5.2 完善内部审计制度建设 |
5.5.3 健全内部审计工作监督机制 |
5.5.4 规范内部审计工作流程 |
第六章 研究结论与展望 |
6.1 研究结论 |
6.2 研究局限 |
6.3 研究展望 |
参考文献 |
致谢 |
(2)境内上市公司海外子公司财务造假问题研究 ——基于尔康制药股份有限公司的案例分析(论文提纲范文)
中文摘要 |
Abstract |
1、绪论 |
1.1 研究背景 |
1.2 研究意义 |
1.2.1 理论意义 |
1.2.2 现实意义 |
1.3 本文研究思路 |
1.3.1 本文研究框架 |
1.3.2 本文研究方法 |
1.4 可能的创新点 |
1.4.1 研究视角的创新 |
1.4.2 研究理论的创新 |
1.4.3 研究案例的创新 |
2、概念界定及理论支撑 |
2.1 相关概念界定 |
2.1.1 境内上市公司 |
2.1.2 海外企业 |
2.1.3 财务造假 |
2.1.4 境内上市公司海外子公司财务造假 |
2.2 理论支撑 |
2.2.1 冰山理论 |
2.2.2 三角理论 |
2.2.3 GONE理论 |
2.2.4 风险因子理论 |
3、文献综述 |
3.1 国外研究现状 |
3.1.1 财务造假概念的相关文献 |
3.1.2 财务造假动因的相关文献 |
3.1.3 财务造假手段的相关文献 |
3.2 国内研究现状 |
3.2.1 财务造假概念的相关文献 |
3.2.2 财务造假动因的相关文献 |
3.2.3 财务造假手段的相关文献 |
3.2.4 海外财务造假相关文献 |
3.3 文献评述 |
4、研究案例的选取 |
4.1 尔康制药公司简介 |
4.2 尔康制药母子公司关系 |
4.3 尔康制药海外子公司财务造假案回顾 |
5、案例分析 |
5.1 尔康制药财务造假表现分析 |
5.1.1 财务指标异常现象分析 |
5.1.2 公司管理层的异常表现分析 |
5.2 尔康制药海外子公司财务造假手段 |
5.2.1 虚构海外销售 |
5.2.2 虚构海外存货 |
5.2.3 虚构海外现金流 |
5.2.4 母公司子公司间的利益“输送” |
5.3 尔康制药海外子公司造假案特点 |
5.3.1 管理层集体舞弊 |
5.3.2 海外财务造假持续时间长 |
5.3.3 海外造假具有动态性 |
5.3.4 海外造假隐蔽性强 |
5.4 尔康制药造假动因分析 |
5.4.1 个别风险因素 |
5.4.2 一般风险因素 |
6、境内上市公司海外子公司财务造假的管理对策 |
6.1 国家层面 |
6.1.1 加强国家间监管部门的信息沟通与交流协作 |
6.1.2 加强各国政府层面的支持 |
6.1.3 完善有关法律,加大惩处海外造假力度 |
6.1.4 制定企业在海外市场的准入策略 |
6.2 社会层面 |
6.2.1 倡导投资者谨慎投资海外企业 |
6.2.2 强化中介机构的海外审计 |
6.3 企业层面 |
6.3.1 设置海外关联交易委员会 |
6.3.2 制定企业海外融资战略 |
6.3.3 加强海外板块的信息披露 |
7、结论与展望 |
7.1 研究结论 |
7.2 研究不足 |
7.3 研究展望 |
参考文献 |
致谢 |
(3)政府审计、内部控制与高管腐败(论文提纲范文)
摘要 Abstract 1 绪论 |
1.1 研究背景和研究意义 |
1.1.1 研究背景 |
1.1.2 研究意义 |
1.2 主要相关概念的界定 |
1.2.1 高管腐败 |
1.2.2 政府审计 |
1.2.3 内部控制 |
1.3 研究思路和研究内容 |
1.4 本文可能的创新之处 2 文献回顾与评述 |
2.1 高管腐败的诱因及其治理研究 |
2.1.1 高管腐败的诱因 |
2.1.2 高管腐败的治理 |
2.2 政府审计对高管腐败的治理研究 |
2.2.1 治理机理分析 |
2.2.2 治理效果检验 |
2.3 内部控制对高管腐败的治理研究 |
2.3.1 国外相关研究 |
2.3.2 国内相关研究 |
2.4 外部审计与内部控制的关系研究 |
2.4.1 基于审计定价模型的相关研究 |
2.4.2 基于代理问题框架的相关研究 |
2.5 简要评述 3 政府审计与内部控制综合治理高管腐败的理论框架 |
3.1 高管腐败的根本诱因分析 |
3.1.1 寻租理论 |
3.1.2 委托代理理论 |
3.1.3 管理层权力理论 |
3.2 政府审计与内部控制的控权逻辑 |
3.2.1 监督控权 |
3.2.2 制约控权 |
3.3 综合治理理论框架的搭建 4 政府审计及其功能对高管腐败的治理研究 |
4.1 理论分析与假设提出 |
4.1.1 政府审计治理高管腐败的整体作用分析 |
4.1.2 政府审计治理高管腐败的具体作用路径分析 |
4.2 研究设计 |
4.2.1 变量度量 |
4.2.2 模型构建 |
4.2.3 样本选取与数据来源 |
4.3 实证结果分析 |
4.3.1 描述性统计 |
4.3.2 DID适用性检验 |
4.3.3 相关性分析 |
4.3.4 多元回归分析 |
4.4 稳健性检验 |
4.4.1 更换超额在职消费的度量方式 |
4.4.2 采用未被审央企作为对照组 |
4.4.3 更换显性腐败配对样本的匹配比例 |
4.4.4 消除十八大反腐的宏观影响 |
4.4.5 采用PSM样本 |
4.4.6 内生性问题的处理 |
4.5 进一步分析 |
4.5.1 区分不同腐败类型 |
4.5.2 区分不同审计力度 |
4.5.3 引入高管权力变量 |
4.5.4 高管薪酬的替代性解释 5 内部控制及其缺陷修复对高管腐败的治理研究 |
5.1 理论分析与假设提出 |
5.1.1 内部控制治理高管腐败的机理分析 |
5.1.2 内部控制缺陷修复影响高管腐败的机理分析 |
5.2 研究设计 |
5.2.1 变量度量 |
5.2.2 模型构建 |
5.2.3 样本选取与数据来源 |
5.3 实证结果分析 |
5.3.1 描述性统计 |
5.3.2 相关性分析 |
5.3.3 多元回归分析 |
5.4 稳健性检验 |
5.4.1 更换超额在职消费的度量方式 |
5.4.2 更换显性腐败配对样本的匹配比例 |
5.4.3 更换内部控制指数中位数的定义方式 |
5.4.4 更换内部控制缺陷修复的样本容量 |
5.4.5 消除十八大反腐的宏观影响 |
5.4.6 内生性问题的处理 |
5.5 进一步分析 |
5.5.1 区分不同腐败类型 |
5.5.2 引入高管权力变量 |
5.5.3 细分五要素的治理效果 6 政府审计、内部控制对高管腐败的治理研究 |
6.1 理论分析与假设提出 |
6.1.1 替代关系分析 |
6.1.2 互补关系分析 |
6.2 研究设计 |
6.3 实证结果分析 |
6.3.1 描述性统计 |
6.3.2 相关性分析 |
6.3.3 多元回归分析 |
6.4 稳健性检验 |
6.4.1 更换超额在职消费的度量方式 |
6.4.2 更换显性腐败配对样本的匹配比例 |
6.4.3 更换内部控制指数中位数的定义方式 |
6.4.4 更换内部控制的分组方式 |
6.4.5 消除十八大反腐的宏观影响 |
6.4.6 采用PSM样本 |
6.5 进一步分析 |
6.5.1 互补关系中是否掺杂了中介效应 |
6.5.2 互补关系是否延长了治理效果的持续期间 7 研究结论、政策建议与未来展望 |
7.1 研究结论 |
7.2 政策建议 |
7.3 研究不足与未来展望 在学期间发表的科研成果 参考文献 后记 |
(4)企业财务信息失真的治理与控制(论文提纲范文)
一、造成企业财务信息失真的诱因 |
二、有效控制企业财务失真的对策 |
三、结语 |
(5)会计价值论 ——基于价值哲学视角(论文提纲范文)
摘要 |
Abstract |
1 导论 |
1.1 研究背景 |
1.2 研究意义 |
1.3 研究思路与研究方法 |
1.3.1 研究思路 |
1.3.2 研究方法 |
1.4 研究内容 |
1.5 可能的创新 |
2 理论基础与文献综述 |
2.1 理论基础分析 |
2.1.1 会计学的学科属性 |
2.1.2 会计价值论的哲学基础 |
2.1.3 会计价值论的其他学科基础 |
2.2 文献综述 |
2.2.1 国外的相关研究文献 |
2.2.2 国内的相关研究文献 |
3 会计价值的本质 |
3.1 价值的哲学本质 |
3.1.1 从主客体的关系中看价值的本质 |
3.1.2 从事实、价值与价值观比较中看价值的本质 |
3.1.3 从价值与功能的关系中看价值的本质 |
3.1.4 从价值与实践的关系中看价值的本质 |
3.2 会计价值的本质 |
3.2.1 会计的本质 |
3.2.2 会计价值的哲学本质 |
3.3 本章小结 |
4 会计价值的选择 |
4.1 价值选择理论及对会计价值选择的认识 |
4.1.1 哲学价值论中有关价值选择的论点 |
4.1.2 对会计价值选择的认识 |
4.2 当代财务会计的价值冲突与价值选择 |
4.2.1 财务会计信息内容和质量特征的冲突与选择 |
4.2.2 财务报告目标的选择 |
4.3 本章小结 |
5 会计价值的评价 |
5.1 哲学等学科中关于价值评价的观点 |
5.1.1 哲学价值论中的价值评价 |
5.1.2 其他学科中的价值评价 |
5.2 会计价值评价的定义、理论基础、评价标准与评价方法 |
5.2.1 会计价值评价的定义 |
5.2.2 会计价值评价的理论基础与评价标准 |
5.2.3 会计价值的评价方法 |
5.3 当代会计价值的评价事实与评价性认识 |
5.3.1 当代会计价值客体特性的评价事实与评价性认识 |
5.3.2 当代会计价值主体特性的评价事实与评价性认识 |
5.3.3 当代会计价值介体特性的评价事实与评价性认识 |
5.4 本章小结 |
6 会计价值的创造与实现 |
6.1 价值理论关于价值创造与实现的观点 |
6.1.1 价值主观论、价值客观论与实践的价值哲学 |
6.1.2 哲学价值论中的价值活动过程及其影响变量 |
6.2 会计价值活动、中间环节和影响因素 |
6.2.1 从哲学和信息管理学视角看会计价值活动 |
6.2.2 会计价值创造与实现的中间环节 |
6.2.3 会计价值创造与实现的影响因素 |
6.3 会计价值创造与实现的优化 |
6.3.1 制度因素的影响及其优化 |
6.3.2 技术因素的影响及其优化 |
6.3.3 人的因素影响及其优化 |
6.4 本章小结 |
7 会计价值观念的提升 |
7.1 哲学价值观念论与会计价值观 |
7.1.1 哲学价值观念论及其对会计价值观研究的指导意义 |
7.1.2 会计价值观及其提升途径 |
7.2 价值理性与工具理性的统一:拓展公众公司会计目标 |
7.2.1 公司受托责任与公司价值观 |
7.2.2 和谐会计价值观与公众公司会计目标的拓展 |
7.3 公众公司对外会计目标拓展下的信息披露 |
7.3.1 国内外社会、道德与环境会计的研究与实践 |
7.3.2 会计目标拓展下的信息披露制度的构建 |
7.4 本章小结 |
8 研究结论、对策建议与后续研究方向 |
8.1 研究结论 |
8.2 对策建议 |
8.3 后续研究方向 |
在学期间科研成果 |
参考文献 |
后记 |
(6)我国公司会计信息失真研究(论文提纲范文)
摘要 |
ABSTRACT |
1 导论 |
1.1 研究背景及意义 |
1.2 国内外文献综述 |
1.3 研究内容和方法 |
1.4 研究创新点 |
2 会计信息失真的类型和基本理论 |
2.1 会计信息失真的类型 |
2.2 会计信息失真问题研究的理论基础 |
3 会计信息失真的相关案例分析 |
3.1 账外销售逃脱税款 |
3.2 联合舞弊侵蚀资产 |
3.3 财务造假欺诈公众 |
4 我国会计信息失真的动因和表现分析 |
4.1 国有企业会计信息失真的动因及表现 |
4.2 上市公司会计信息失真的动因及表现 |
4.3 外商投资企业和私营企业会计信息失真的动因及表现 |
4.4 会计信息失真的客观因素 |
4.5 会计信息失真的危害 |
5 会计信息失真的综合治理对策 |
5.1 从企业层面防范会计信息失真 |
5.2 从国家层面防范会计信息失真 |
结论 |
参考文献 |
附表 |
附表1 |
附表2 |
附表3 |
附录4 |
致谢 |
攻读学位期间发表的论文 |
(7)内部控制环境与会计信息失真问题研究(论文提纲范文)
摘要 |
Abstract |
一、绪论 |
(一) 研究背景 |
(二) 研究意义 |
1. 理论意义 |
2. 实践意义 |
(三) 文献综述 |
1. 关于内部控制环境的研究 |
(1) 国外的研究 |
(2) 国内的研究 |
(3) 对国内外研究的评述 |
2. 关于会计信息失真的研究 |
(1) 国外的研究 |
(2) 国内的研究 |
(3) 对国内外研究的评述 |
3. 关于内部控制环境与会计信息失真的研究 |
(1) 国外的研究 |
(2) 国内的研究 |
(3) 对国内外研究的评述 |
(四) 研究内容 |
1. 拟解决的主要问题 |
2. 研究框架 |
二、会计信息失真问题分析 |
(一) 会计信息失真相关概念界定 |
1. 会计信息 |
2. 会计信息质量 |
3. 会计信息失真 |
(二) 会计信息失真的经济理论分析 |
1. 契约理论与会计信息失真 |
2. 信息经济学与会计信息失真 |
3. 产权理论与会计信息失真 |
(三) 会计信息失真的危害 |
三、内部控制环境理论介绍 |
(一) 内部控制环境的发展 |
(二) 内部控制环境是内部控制的基础 |
(三) 内部控制环境的概念以及要素 |
1. 内部控制环境的涵义 |
2. 内部控制环境的要素介绍 |
(四) 内部控制环境对会计信息失真的影响 |
1. 组织架构对会计信息失真的影响 |
(1) 公司治理 |
(2) 内部机构设置和权责分配 |
2. 企业文化对会计信息失真的影响 |
(1) 管理层的理念和经营风格 |
(2) 诚信道德价值观 |
3. 人力资源政策对会计信息失真的影响 |
(1) 管理层 |
(2) 会计人员 |
4. 内部审计对会计信息失真的影响 |
四、五粮液会计信息失真案例分析 |
(一) 案例介绍 |
(二) 公司背景情况 |
(三) 公司会计信息失真情况简介 |
(四) 公司会计信息失真成因分析 |
1. 公司治理结构失衡 |
2. 企业文化 |
3. 人力资源政策 |
4. 内部审计功能缺失 |
五、上市公司会计信息失真问题的治理 |
(一) 完善公司组织架构 |
1. 优化公司股权结构 |
2. 完善董事会 |
3. 完善监事会 |
4. 坚持不相容职务分离原则 |
(二) 培育企业文化 |
1. 明确管理者的主导作用 |
2. 强化风险意识 |
3. 营造企业诚信文化氛围 |
(三) 改进人力资源政策 |
1. 完善管理层人力资源政策 |
2. 保证会计人员拥有良好的素质 |
3. 改变会计人员管理体制 |
(四) 有效发挥内部审计的作用 |
1. 创造良好的内部审计环境 |
2. 完善内部审计的管理体制 |
3. 选择合格的内部审计人员 |
结语 |
参考文献 |
致谢 |
(8)会计伦理问题研究(论文提纲范文)
摘要 |
Abstract |
第一章 绪论 |
第一节 问题的提出和研究的意义 |
一、问题的提出 |
二、选题的意义和价值 |
第二节 本选题国内外研究现状述评 |
一、国外研究综述 |
二、国内研究综述 |
三、简要评价 |
第三节 研究方法、主要观点和主要内容 |
一、研究方法 |
二、主要观点 |
三、主要内容 |
第二章 会计伦理的理论基础 |
第一节 会计伦理的人性论基础 |
一、"经济人"假设 |
二、"道德人"假设 |
三、会计人:"经济人"与"道德人"的有机统一 |
第二节 会计的伦理学基础 |
一、会计的本质 |
二、会计的伦理本质 |
三、会计伦理的行为主体 |
第三节 会计伦理的经济学特征 |
一、会计伦理的制度经济学特征 |
二、会计伦理的信息经济学特征 |
三、会计伦理的博弈论特征 |
第三章 我国会计领域的伦理问题及成因 |
第一节 我国会计领域的伦理问题的表征 |
一、观念层面:极端个人主义盛行 |
二、规范层面,职业道德缺失 |
三、行为层面:道德行为失范 |
第二节 成因剖析 |
一、人性假设与利益诱惑 |
二、制度缺失与监督无力 |
三、成本低廉与执行乏力 |
四、教育薄弱与历史影响 |
第四章 会计伦理问题治理的历史选择与理论框架 |
第一节 会计伦理问题治理的历史演进 |
一、我国传统社会会计道德建设的经验 |
二、西方会计道德失序治理历程回眸 |
第二节 会计伦理问题治理的历史启示 |
一、不能依靠单一的治理方法,必须多管齐下综合治理 |
二、必须依赖理性法制的力量,但不能过分迷信法制 |
三、不要过分崇拜市场的力量,民间自律不见得是最佳选择 |
四、不能只重视制度安排,而忽视全方位的道德教育 |
第三节 会计伦理问题治理的理论框架 |
二、会计伦理规范的法律化 |
三、会计伦理活动的制度化 |
四、会计伦理教育的专门化 |
五、会计伦理监督的社会化 |
第五章 会计制度伦理建设 |
第一节 会计制度的学理分析 |
一、制度的文化阐释 |
二、会计制度的层次分析 |
三、会计制度与会计伦理的关系 |
四、完善我国会计制度的建议 |
第二节 制度伦理界说 |
一、制度伦理及其建构原则 |
二、制度伦理的路径选择 |
第三节 会计制度伦理的创新 |
一、会计制度的伦理化 |
二、会计伦理的制度化 |
第六章 会计道德风险的控制与行为选择 |
第一节 会计道德风险的学理阐释 |
一、风险管理的一般原理 |
二、道德风险及其特征 |
三、会计道德风险 |
第二节 会计道德风险的管理 |
一、会计道德风险识别 |
二、会计道德风险动因分析 |
三、会计道德风险管理对策 |
第三节 会计道德的行为选择 |
一、会计道德行为及其特征 |
二、影响会计行为选择的因素 |
三、会计道德选择及其形式 |
四、会计道德选择的心理机制 |
五、会计道德行为选择的实现 |
第七章 会计道德教育的探索 |
第一节 会计道德教育创新 |
一、会计道德教育及其作用 |
二、会计道德教育的观念更新 |
三、会计道德教育的环节创新 |
四、会计道德教育的内容延展 |
五、会计道德教育的方法拓新 |
六、会计道德教育的制度创新 |
第二节 会计道德良心的培育 |
一、会计道德良心的作用 |
二、会计道德良心的结构 |
三、会计道德良心的培育 |
第三节 会计道德人格的锻造与提升 |
一、会计道德人格的提升 |
二、道德自律与道德品格 |
三、会计道德人格的形成 |
四、会计道德境界升华 |
结语 |
参考文献 |
附录 |
后记 |
(9)我国资本市场审计寻租研究(论文提纲范文)
致谢 摘要 Abstract 1 导论 |
1.1 研究背景与意义 |
1.1.1 研究背景 |
1.1.2 研究意义 |
1.2 相关概念界定 |
1.2.1 资本市场 |
1.2.2 资本市场审计对象 |
1.2.3 审计舞弊、审计合谋和审计寻租 |
1.3 国内外研究现状综述 |
1.3.1 国外研究文献综述 |
1.3.2 国内研究文献综述 |
1.3.3 国内外研究现状评析 |
1.4 研究框架和内容安排 |
1.4.1 研究框架 |
1.4.2 研究内容 |
1.5 研究方法 2 资本市场审计寻租研究的理论基础 |
2.1 寻租问题研究的基本理论 |
2.1.1 社会资源配置中的租金与寻租 |
2.1.2 寻租涵义与寻租问题研究的基本理论 |
2.2 审计寻租研究的产权理论分析 |
2.2.1 产权和会计信息披露监管 |
2.2.2 会计信息产权及其审计界定 |
2.2.3 产权制度变迁与审计寻租 |
2.2.4 我国审计寻租产生的特殊产权背景 |
2.3 审计寻租研究的非合作博弈论基础 |
2.3.1 审计寻租的博弈 |
2.3.2 审计师与上市公司间的寻租博弈分析 |
2.3.3 上市公司与监管者间的寻租博弈行为 |
2.4 本章小结 3 资本市场审计寻租问题的基本理论研究 |
3.1 审计寻租的内涵界定与类型 |
3.1.1 审计寻租之租金涵义 |
3.1.2 审计寻租的含义和分类 |
3.1.3 审计寻租的主体 |
3.2 审计寻租产生的内在机理分析 |
3.2.1 现代审计产生与投资者产权保护 |
3.2.2 审计寻租问题产生的产权分析 |
3.3 审计寻租产生的外在条件 |
3.3.1 政府主导型的证券发行制度 |
3.3.2 制度变迁与审计寻租 |
3.3.3 审计委托聘任机制缺陷 |
3.4 审计寻租的成本与收益分析 |
3.4.1 审计寻租成本的涵义 |
3.4.2 审计寻租者的私人成本与社会成本 |
3.4.3 审计寻租的成本收益分析 |
3.5 审计寻租的社会后果 |
3.6 本章小结 4 资本市场审计寻租产生的动因研究 |
4.1 资本市场管制与管制租金 |
4.1.1 会计信息揭示管制 |
4.1.2 会计审计准则制定管制 |
4.1.3 会计信息披露管制 |
4.1.4 政府管制产生管制租金 |
4.2 我国资本市场审计寻租产生的需求动因 |
4.2.1 我国上市公司的制度性寻租 |
4.2.2 产权制度与上市公司制度性寻租 |
4.3 我国资本市场审计寻租产生的供给动因 |
4.3.1 审计市场的竞争压力 |
4.3.2 审计师法律体系缺陷 |
4.3.3 审计师职业道德约束的缺失 |
4.4 本章小结 5 资本市场审计寻租需求动因的实证检验 |
5.1 研究假设 |
5.1.1 会计管制与审计寻租需求 |
5.1.2 股权结构与审计寻租 |
5.1.3 董事会特征与审计寻租 |
5.2 研究设计 |
5.2.1 模型设计 |
5.2.2 样本选取和数据来源 |
5.3 描述性统计 |
5.3.1 总体样本的年度与行业分布 |
5.3.2 描述性统计 |
5.4 显着性检验 |
5.5 实证结果 |
5.5.1 相关性分析 |
5.5.2 Logistic 模型的回归分析 |
5.5.3 研究结论 |
5.6 本章小结 6 资本市场审计寻租供给动因的实证研究 |
6.1 研究假设 |
6.2 研究设计 |
6.3 样本与描述性统计 |
6.3.1 样本 |
6.3.2 描述性统计 |
6.4 配对样本T 检验 |
6.5 实证结果 |
6.5.1 相关性分析 |
6.5.2 Logistic 回归分析 |
6.6 本章小结 7 研究结论与建议 |
7.1 主要研究结论 |
7.2 政策建议:审计寻租的适度控制 |
7.2.1 完善法律监管,提高审计寻租成本 |
7.2.2 完善资本市场管制制度,控制审计寻租需求范围 |
7.3.3 形成合理审计市场结构,尽可能控制审计寻租供给渠道 |
7.3 本文研究的主要创新点 |
7.4 研究局限与未来研究方向 |
7.4.1 研究局限 |
7.4.2 未来研究方向 参考文献 附录 作者简历 |
一、基本情况 |
二、学术论文 学位论文数据集 |
(10)上市公司会计舞弊的经济学分析及其监管研究(论文提纲范文)
内容提要 |
导论 |
一、研究背景及研究意义 |
二、国内外研究综述与评价 |
三、本文的研究结构与内容、方法及主要创新点 |
第一章 上市公司会计舞弊的现实透析 |
第一节 会计舞弊相关概念辩析 |
一、会计舞弊与会计错误 |
二、会计舞弊与盈余管理 |
三、会计舞弊与利润操纵 |
第二节 上市公司会计舞弊的现实表现及危害 |
一、我国上市公司会计舞弊的现实表现 |
二、上市公司会计舞弊的危害 |
第三节 上市公司会计舞弊的原因透析 |
一、上市公司会计舞弊的根本诱因——利益驱动 |
二、上市公司会计舞弊自律缺失的原因 |
三、上市公司会计舞弊他律缺失的原因 |
第二章 会计舞弊的经济理论分析 |
第一节 经济学分析的前提假设 |
一、新经济人假设 |
二、行为人是“经济人”和“伦理人”的统一体 |
三、上市公司会计舞弊范围的限定 |
第二节 产权理论与会计舞弊 |
一、产权理论分析 |
二、产权理论视角下,上市公司会计舞弊的原因分析 |
第三节 内部人控制理论与会计舞弊 |
一、内部人控制理论分析 |
二、我国上市公司“内部人控制”问题导致会计舞弊的原因分析 |
第四节 委托代理理论与会计舞弊 |
一、委托代理理论分析 |
二、委托——代理理论下会计舞弊产生的原因分析 |
第五节 信息不对称理论与会计舞弊 |
一、信息不对称的由来 |
二、会计信息不对称的经济学分析 |
三、会计信息不对称的后果 |
第六节 有限理性理论与会计舞弊 |
一、有限理性理论分析 |
二、运用“有限理性”观点,分析会计舞弊行为产生的原因 |
第三章 会计舞弊与会计监管的博弈分析 |
第一节 博弈论基本理论 |
一、会计信息博弈论的基本要素及博弈的类型 |
二、上市公司会计舞弊的博弈参与人 |
三、博弈论分析的特征 |
四、纳什均衡及“囚徒困境”(Prisoner s' DiIernrna) |
五、博弈与会计监管 |
六、会计舞弊及其监管博弈的前提条件 |
第二节 上市公司会计舞弊行为与投资者监管的博弈分析 |
第三节 上市公司会计舞弊行为与注册会计师审计监管的博弈分析 |
一、博弈基本假设 |
二、上市公司经营者与注册会计师舞弊行为的完全信息静态博弈分析 |
三、上市公司经营者与注册会计师舞弊行为的不完全信息静态博弈分析 |
第四节 上市公司会计舞弊行为与政府监管的博弈分析 |
一、上市公司会计舞弊行为与政府监管的博弈前提假设 |
二、上市公司会计舞弊行为与政府监管的博弈分析模型 |
三、上市公司会计舞弊行为与政府监管的博弈分析 |
第四章 基于经济学分析的会计舞弊监管对策 |
第一节 会计舞弊监管的制度安排---舞弊者不敢为 |
一、完善产权制度 |
二、优化公司内部治理结构 |
三、健全会计规范体系 |
四、完善会计信息披露方式 |
五、从源头上控制会计舞弊行为 |
第二节 会计舞弊的监管机制设计——舞弊者不必为 |
一、激励机制与约束机制 |
二、监管机制 |
三、经理人市场机制 |
四、投资者群体培育机制 |
五、对管制者实行管制 |
第三节 会计舞弊监管的环境优化——舞弊者不愿为 |
一、会计人员职业道德理性化 |
二、社会公众舆论监督制度化 |
参考文献 |
攻读博士学位期间的研究成果 |
论文摘要 |
Abstract |
后记 |
四、论会计信息失真的根源、条件及诱因(论文参考文献)
- [1]我国上市公司会计信息失真的原因与对策 ——基于雅百特公司的案例研究[D]. 张婷婷. 华东师范大学, 2019(02)
- [2]境内上市公司海外子公司财务造假问题研究 ——基于尔康制药股份有限公司的案例分析[D]. 王金美. 苏州大学, 2019(04)
- [3]政府审计、内部控制与高管腐败[D]. 邹威. 东北财经大学, 2018(06)
- [4]企业财务信息失真的治理与控制[J]. 李华. 产业与科技论坛, 2016(11)
- [5]会计价值论 ——基于价值哲学视角[D]. 李卫斌. 东北财经大学, 2012(06)
- [6]我国公司会计信息失真研究[D]. 陈德怀. 云南大学, 2012(10)
- [7]内部控制环境与会计信息失真问题研究[D]. 文峥. 湖北大学, 2012(07)
- [8]会计伦理问题研究[D]. 王双云. 湖南师范大学, 2011(11)
- [9]我国资本市场审计寻租研究[D]. 陈韶君. 中国矿业大学, 2008(02)
- [10]上市公司会计舞弊的经济学分析及其监管研究[D]. 陈淑萍. 吉林大学, 2007(05)