委托代理与会计行为控制

一、委托代理与会计行为控制（论文文献综述）

谢获宝,向同^[1]（2019）在《二十年会计监督改革与发展的成就、问题和展望》文中提出会计监督是维护社会主义市场经济秩序、提升国家治理水平的重要手段,企业会计监督是促进现代企业制度建设、推动公司治理发展、提高资源配置效率、改善合约有效性的强大力量。改革开放四十年,伴随社会经济环境的变化、国家治理体系的革新、资本市场的发展、公司企业制度的建立、公司治理结构的完善,会计监督相机而变,取得巨大成就。本文在线条式地回溯会计监督改革与发展的社会背景后,对会计监督的内涵及现实会计监督体系进行理论阐释,并对会计监督的供需动力和政府会计监督,尤其是财政部门会计监督的科学定位进行理论分析,然后回顾二十年来会计监督改革与发展成就,指出问题所在,并对会计监督的未来发展作出简单的展望。

张静雯^[2]（2018）在《CFO个人特征对财务舞弊的影响研究》文中研究指明世界广泛存在的财务舞弊现象危害债权人、股东和其他利益相关者的经济利益,并且几乎每个会计丑闻的背后都有CFO的身影。因此,研究者逐渐关注到财务舞弊幕后的关键人物之一—CFO。在我国几乎所有上市公司中,都为公司财务管理设立了CFO职位。然而,由于国内企业的治理水平与世界领先水平还有差距,很大一部分上市公司仍是董事长或CEO决策公司事务,作为他们下属的CFO没有决策权,只有执行权。同时,存在一些上市公司CFO的会计经验和业务素质不够,不具有完全担任公司战略决策者的能力,又迫于CEO的压力,被动的听从CEO的意见和要求,导致CFO在道德和利益的抉择中选择后者。在这种情况下,CFO时常会被卷入到公司财务舞弊中。但在目前的文献中,大多是对高管进行研究,CFO的研究多归于高管团体特征的研究,并且多研究CFO某个外部特征对某类会计行为的影响,仅仅从CFO个人特征视角论述其对财务舞弊影响的研究尚少,大多关注CFO个人特征对盈余管理、内部控制质量、公司绩效、财务重述、会计信息质量等方面的影响。本文不仅研究CFO单一特征,而且全面分析了其关键特征对财务舞弊的影响。为了研究以上问题,本文根据委托代理理论、信息不对称理论、GONE理论、风险因子理论、高阶理论以及激励理论,借鉴国内外有关公司治理方面的研究结论,在梳理财务舞弊公司的特征后,对CFO性别、年龄、任期、薪酬、是否持股、是否是董事的特征对财务舞弊的影响进行机理分析并提出假设,从而对其进行实证研究。研究发现,CFO的年龄、任期、是否持股、是否是董事这四个特征显着影响财务舞弊的发生,而CFO性别、薪酬与财务舞弊无显着相关性。进一步分析发现,把财务舞弊公司细分为是否国企的性质时,国企公司只有CFO是否持股对财务舞弊有明显影响,非国企舞弊公司表现的与未细分前一致;当CFO任期内CEO是否发生变更,CFO个人特征对财务舞弊的影响变化不大。最后,以CEO是否兼任董事替代被解释变量财务舞弊方式进行实证结果回归,通过了稳健性检验。因此,为防止舞弊现象发生,首先公司应从性别、年龄、任期、薪酬、是否持股、是否是董事角度来科学选拔和任用CFO,再者充分利用CFO声誉,构建CFO诚信数据库,并加强培训和建设CFO职业道德。这三方面都能有效促进CFO充分披露财务信息,发挥其战略支持作用,从而减少财务舞弊行为,有助于公司长远发展。

李敏^[3]（2017）在《会计制度变迁对公司资本结构调整影响机理的研究》文中研究表明研究制度因素对资本结构动态调整的影响是资本结构理论研究的一个新方向。会计制度不仅仅是规范微观主体会计行为的规则,而且在微观主体的公司治理、资源配置乃至宏观经济运行等方面都具有非常重要的作用。公司资本结构的调整实质是公司根据环境的变化优化配置其资金来源的过程,而我国会计制度已经历了数次重大的变迁,那么,会计制度变迁对公司资本结构的调整是如何影响的?影响程度如何?理论界和实际工作者均未对这些问题进行系统研究,因此本论文对会计制度变迁对资本结构调整的影响机理进行研究,以揭示公司资本结构调整背后的会计制度内涵,也可以为会计制度制定机构进一步修订相关政策提供理论依据和经验证据。论文首先基于信息不对称理论和委托代理理论,从会计制度、会计信息、公司融资行为的关系入手,对会计制度如何与资本结构发生关联进行研究:其次,以制度变迁理论和资本结构动态调整理论作为理论基础,从调整速度和调整方式两个方面剖析会计制度变迁对资本结构调整产生影响的机理,并对融资成本在其中发挥的中介作用进行了分析。最后,以我国会计制度变迁的第二至第四阶段（1998-2014）110家上市公司17年的平衡面板数据为样本,对以下问题进行了实证检验:第一,会计制度变迁如何影响资本结构调整速度?会计制度变迁的路径依赖性是否体现其中?会计制度对资本结构调整速度的影响在不同调整方向下是否存在差别?第二,会计制度变迁如何影响资本结构调整方式?不同调整方向下,会计制度对资本结构调整方式的影响是否都显着?第三,融资成本在会计制度变迁与资本结构的调整之间是否发挥了中介作用?主要成果如下:（1）理清会计制度与公司资本结构的基础关系,并以融资成本为中介,从调整速度和调整方式两个方面剖析会计制度变迁对资本结构调整产生影响的机理。会计制度通过会计信息,进而通过融资成本与资本结构发生关联;融资成本的高低决定了公司外部融资约束的大小,从而对公司能否按目标资本结构快速进行资本结构调整产生影响。因此,在会计制度变迁的不同阶段,会计信息质量变化带来的融资成本的变化会导致公司资本结构调整速度产生差异;会计制度变迁的路径依赖性会阻碍资本结构的快速调整;不同融资方式的融资成本随会计制度变迁变化的程度而不同,因此在会计制度变迁的不同阶段,公司会选择不同的融资方式完成资本结构的动态调整。（2）从全阶段样本和分阶段样本两个方面检验了会计制度变迁对资本结构总体调整速度以及不同负债水平下调整速度的影响。第一,公司资本结构的调整速度的确随会计制度的变而不同,并且其对会计信息质量的下降会更敏感。第二,从资本结构调整方向来看,会计制度对资本结构向上调整速度的影响大于对向下调整速度的影响,这种影响差异在会计信息质量下降的阶段表现的更为突出,表明会计制度对资本结构调整速度的影响效果在不同负债水平下存在异质性。第三,会计制度变迁的路径依赖特性也对资本结构的调整速度产生影响,使公司只能部分调整其资本结构。（3）分阶段检验了会计制度变迁对资本结构调整方式的影响。第一,会计制度变迁对向下调整时选择增加权益融资方式和向上调整时选择增加有息负债方式的可能性具有显着影响,在会计信息质量提高的阶段,向下调整的公司选择股权融资方式（增加权益融资）对资本结构进行调整的可能性较大,而在会计信息质量下降的阶段,向上调整的公司选择债务融资方式（增加有息负债）对资本结构进行调整的可能性较大。第二,减少权益融资和减少有息负债这两种调整方式并非公司进行资本结构调整的有效路径,会计制度对公司选择这两种方式调整资本结构的可能性的影响也不显着。（4）检验了融资成本在会计制变迁对资本结构调整影响中的中介作用。在会计制度变迁的第三和第四阶段,会计制度变迁显着影响资本结构的调整,同时,会计制度变迁也显着影响股权融资成本和债务融资成本,当把融资成本纳入会计制度变迁与资本结构调整的检验模型中后,会计制度变迁对资本结构的影响仍旧显着,但影响程度有所减弱,从而证明融资成本在会计制度与资本结构调整之间发挥了部分中介作用。

丁琳^[4]（2014）在《会计职业道德行为的作用机理及优化控制研究》文中研究指明资本市场的正常运转离不开高质量的会计信息。但一直以来,上市公司的财务舞弊案时有发生,严重打击了投资者对资本市场的信心。2006年我国颁布的《企业会计准则》与国际会计准则趋同,准则制定为原则导向。而原则导向下的会计准则,由于没有过多繁琐的条文,留下了很多会计职业判断的空间。因此,要想获得高质量的会计信息就必须要求会计人员能够做出正确的职业判断。而正确的会计职业判断是建立在扎实的会计专业水平和良好的会计职业道德基础之上,这两方面缺一不可。但是,以往研究只偏重于会计专业知识方面,而对会计人员在职业判断时面临的选择困境、影响因素等心理行为研究较为有限。本文的主题是会计人员职业道德行为,围绕会计人员的工作环境进行情境开发,对以往研究中被忽视的会计人员道德决策中的心理活动进行解析,主要从个人的道德发展水平、事件的道德强度、来自上级的压力、监督力度等方面进行分析,设计相关实验并将实验数据进行多因素方差分析。会计人员道德行为研究属于行为财务会计领域。行为财务会计关注资本市场中微观层面的股东、经理人、会计人员、分析师等人如何分析与决策,继承了大量心理学的研究成果,属于心理学与会计学的交叉领域。本文首先梳理了会计人员道德行为研究的相关文献,围绕认知心理学中的道德推理领域和会计道德研究领域两条主线展开阐述,展示本主题目前的研究现状,找出研究的文献基础和写作点位。接着,分别从委托代理理论、角色冲突理论、市场失灵理论、道德发展阶段理论及道德强度理论等方面进行阐述,分析了影响会计人员道德行为的四个因素的理论来源。然后,阐述了会计人员道德困境的含义与现状,开发了1个会计人员道德情境,改编了1个财务人员道德情境。接下来,详细介绍了认知心理学中确定问题测验（Defining Issue Test,简称DIT）的原理与方法,用DIT作为衡量个人道德发展水平的工具,并分析、论述影响会计人员道德行为的因素及研究假设。运用心理学实验的步骤和程序进行数据收集,使用2*2*2*2四因素混合设计进行数据分析。最后,针对实验研究中的影响因素,制定具体的优化控制措施。本文在借鉴前人的研究基础上,进行了下列创新：1.从认知心理学和工作环境的视角来研究会计人员道德行为。按照国内外研究趋势,本文首先考虑认知心理学中的道德发展水平和道德强度对会计人员道德行为的影响,用发展较成熟的确定问题测验（DIT）来衡量个人的道德发展水平。同时,作为“理性经济人”,会计人员进行道德行为决策时也会考虑上级压力和监督力度等工作环境方面的影响因素。2.开发了会计人员道德困境的情境。在目前的国内外研究中,比较缺乏会计人员道德困境的情境。本文通过梳理会计准则的相关条目,并通过书籍、期刊、报纸、互联网等媒体找出了4个没有违背会计准则,但违背了股东利益的案例。将这4个案例改编成道德情境,加入道德违背者、问题类型及强度、受害者等因素。同时,增加道德强度的描述。预实验后,通过与被试及专家的沟通,开发出1个会计道德情境。另外,还有1个财务道德情境,则是参照前人的文献,将文献中的项目经理变更为财务经理,并加入道德强度因素,且将文字表述改编为符合中文语言习惯。会计道德情境的开发拓展了会计道德研究的工具,为后人进行相关研究奠定了基础。3.通过实验研究的结果发现：主效应中,个人道德发展水平、上级压力、监督力度等因素会显着影响会计人员道德意图,而道德强度对会计人员道德意图的影响则不显着。两个交互效应显着,即个人的道德发展水平与上级压力对会计人员道德意图的影响显着,上级压力与监督力度对会计人员道德意图的影响显着。通过进一步的简单效应检验,结果显示上级压力对道德发展水平低的会计人员有显着影响,而对道德发展水平高的会计人员无显着影响；同时,在监督力度小的情况下,上级压力对会计人员的道德意图产生显着差异,而当监督力度大时,不论上级压力大或小,会计人员的道德意图均无显着差异。此外,人口统计变量中的教育程度、出生地对会计人员的道德意图有显着影响。道德强度的主效应不显着,可能是因为会计中的“谨慎性”原则影响了会计人员的日常思维习惯,即无论道德强度大或小,会计人员认为都应该谨慎地做出道德决策。

刘朋^[5]（2013）在《企业会计行为主体独立性及评价指标体系研究》文中进行了进一步梳理随着现代企业经营权和所有权的分离,企业会计行为主体独立性问题变得越发突出,本世纪初期,安然、世界通讯、环球通讯和施乐等知名大公司的财务报告舞弊案被相继披露,使整个世界资本市场都笼罩在了财务报告舞弊的浓重阴影之中；近年来我国也发生了不少上市公司财务报告舞弊事件,如银广夏、蓝田股份、中航油等等,都让人触目惊心。会计人员造假、财务报告舞弊引发了证券市场前所未有的信用危机,使证券市场赖以生存和发展的信用基础和“公开”、“公平”、“公正”的原则受到了挑战,极大地影响了证券市场优化资源配置这一基本功能的发挥,从而对我国经济生活造成了重大的损害。因此为了保证会计人员的独立性,系统的、全面的、有针对性的研究企业会计行为主体独立性问题就变得非常重要,只有保证会计人员的独立性,客观、公平、公正、如实的反映企业的财务状况和经营成果,才能使企业持续健康的发展,才能够发挥现代企业制度所有权与经营权分离的优势,才能够使投资者重拾信心,促进我国经济的持续发展。本文正是在这种背景下提出的,本文在分析总结以往企业会计独立性文献的基础上,系统的总结梳理了企业会计行为主体独立性的基础理论和理论基础,以企业会计行为主体的独立性、保障机制以及评价指标体系为研究对象,依据会计学、经济学、管理学、法学等多学科的理论,结合现代企业中出现的新形势、新问题和新方法,创新性的将企业会计行为主体区分为CFO与普通会计人员进行了研究。通过分析不同会计行为主体在企业中的地位、权力、职责、影响因素等,得出了保障CFO与普通会计人员会计独立性的侧重点不尽相同的结论,即对于保障CFO的独立性而言,职业道德建设比企业内部控制更为有效；但对于普通会计人员而言,企业内部控制比职业道德建设更为有效。针对上述的分析结果,本文又系统性的提出了企业会计行为主体独立性的内部和外部保障措施,其中外部措施以构建我国会计诚信体系和建立健全外部审计等措施为主,内部措施则系统的提出了内控约束、利益导向与伦理制衡相结合的内部管理机制,为企业有效的提高会计行为主体独立性提供了理论依据。同时针对目前我国关于企业会计独立性的研究大都停留在定性研究、尚不存在定量研究企业会计行为主体独立性的情况,本文在综合分析企业会计行为主体独立性的影响因素、特点、保障机制基础上,借鉴经济学投入-产出模型,对企业会计行为主体独立性创新性的进行了投入、产出层面的划分,通过构建企业会计行为主体独立性的显示性指标、解释性指标以及引入企业会计行为主体效率值指标,探索性的构建了企业会计行为主体独立性综合评价指标体系,力图通过该指标体系为企业客观的评价独立性风险提供一个有效的定量分析工具。本文在构建评价企业会计行为主体独立性的指标体系基础上,通过调查问卷的方式,综合使用因子分析法、DEA模型对该指标体系进行了应用,探索性的对被调查企业进行了企业会计行为主体独立性缺失的风险评估,为定量研究企业会计行为主体独立性做出了贡献。

唐东晖^[6]（2013）在《会计委派制度困境的理性分析》文中研究说明会计委派制度在加强会计管理、强化会计监督、维护股东利益等方面发挥了积极的作用,但在理论基础和实际操作方面还存在不少制度性缺陷。从会计委派制度的独立性,职能等方面对当前会计委派制度的困境进行了理性分析,并给出了相应的治理措施。

汤健^[7]（2010）在《基于公司治理的会计行为与伦理制衡研究》文中进行了进一步梳理会计控制作为公司治理一项重要的制度安排,它是包含企业在内的所有组织和机构正常运转的制度基础,加强会计控制是公司治理的核心。而作为会计控制的主体,即接受委托并具体执行、实施会计控制的单位及个人,其产生的会计行为是企业实施会计控制的具体表现,且其采取的控制对策和实施效果均取决于产生的会计行为的导向。只有从利益导向与伦理约束双视角研究会计行为的动因及产生的效果,才能真正找到有效规范会计行为的科学方法。

梅成^[8]（2010）在《我国高校会计风险防范研究》文中研究指明会计是为实现一定目标,应用科学的管理理论与方法加工会计对象,生成会计信息,参与决策与管理的实践活动。基于管理当局的受托责任,会计通过确认、记录、计量、报告的业务流程来控制行为。在有效规则约束下,会计行为符合受托责任目标,起到委托当局需要达到的行为控制功效。但由于人的有限理性和私利动机以及会计事项、会计规则、会计程序、会计行为具有的不确定性,会计又是一种风险管理活动。当前的会计造假现象印证了会计域内的风险,并已造成社会对会计行业的信任危机。高校会计是对高校经济活动的价值反映和过程控制的工具,会计风险在高校会计域客观存在。会计结果具有经济价值,会计风险一旦转化为现实会给各方当事人带来经济、声誉等方面的显性或隐性损失。风险防范与会计控制具有天然的对应关系。基于此,本文将风险管理理念嵌入高校会计实践过程,剖析高校会计风险的深层次原因,对高校会计风险防范体系的构建进行尝试性研究,期望得出有益的结论。论文的第一部分为理论审视,介绍委托代理理论、系统论、信息论、控制论的基本观点,分析高校现有的会计运行环境,通过会计风险的内涵解析,指出会计风险具有客观性、普遍性、潜在性、可控性的特征。立足于系统论、控制论、信息论的理论分析,得出会计控制是通过会计信息的传递和处理以实现风险控制的结论。第二部分为诱因溯源。分析高校会计风险产生的原因,指出高校会计风险源于委托代理运行失灵、会计控制效率缺失、会计职业自律失败、会计责任追究乏力这些内外诱因。第三部分风险防范的问题分析。透过案例印证高校会计活动存在风险,并说明风险的发生具有严重后果。通过案例分析指出,高校防范会计风险在认知和管理两方面还存在问题。第四部分在前三部分的基础上提出防范会计风险的策略构想。

鞠刚^[9]（2009）在《股权分置改革后上市公司会计行为变化研究》文中研究指明股权分置改革是为了解决我国上市公司非流通股暂不流通问题而进行的改革,即通过一系列制度性的安排和变更,改变上市公司的一部分股份上市交易,一部分股份暂不上市交易的状况,使暂不上市交易的股份获得上市流通权。伴随着股权分置改革的完成,中国资本市场进入了快速发展的新阶段,相应的法律法规不断完善,上市公司治理水平持续提高,会计信息披露日益规范,影响上市公司治理结构发生作用的因素更加多元化,上市公司面临着崭新的市场环境,包括上市公司股东行为、治理结构、并购重组、信息披露等,对上市公司的会计环境产生重大影响,改变了大股东、高管的会计行为目标和会计行为动机,引起了会计管理行为、会计核算行为以及会计检查行为发生变化,从而使股改后上市公司的违法违规行为出现新的动向,进而产生了许多新问题。认识并及时解决这些问题,具有重要的理论和现实意义。本文共分六章。第一章论述会计行为的研究背景和意义。在对股权分置改革、会计行为国内外研究现状进行综述的基础上,提出本文的研究框架、研究内容、研究方法和技术路线。第二章分析了会计行为研究的理论基础,本章以激励理论、利益相关者理论、委托代理理论等相关理论为基础,论述了这些理论对会计行为的影响。第三章构建了论文研究的理论框架。本章从会计行为的定义入手,对会计行为的环境、目标、动机以及会计行为的内容等多方面因素进行论述,并阐述了股权分置改革对这些因素的影响。论文的第四、五、六章是本文的重点。首先通过对股权分置改革后上市公司的会计行为的环境、会计行为的目标、会计行为的动机等关键因素的分析,来论述这些因素的变化对上市公司会计行为的影响。其次,论述了股改后会计管理行为、会计核算行为和会计检查行为的变化。最后,针对全流通情况下上市公司会计行为的变化,提出了在股权分置改革后应采取提升企业遵循管理能力、加强会计信息披露、规范大股东和高层管理者的行为等措施。论文最后进行了总结,说明本文的创新点、不足和展望。

万寿义,赵淑惠^[10]（2008）在《会计目标的哲学思考——基于方法论的主客观性分析》文中进行了进一步梳理会计目标作为财务概念框架的逻辑起点,其统驭及导向作用已在会计理论及实务界达成共识。但是对会计目标内涵的理解,目前理论界仍然存在诸多异议,该异议的存在引发了本文对会计目标主客观性问题的探讨。鉴于主客观性界定中涉及的哲学基础,本文选取了会计之外的哲学视角,以会计目标的内涵分析为起点,借助于哲学分析途径下的方法论选择,以构建论作为对会计目标进行主客观性分析的主要研究方法,从环境的变迁入手,分析会计目标的行为主观性,从而明确了会计目标行为主观性与作为社会结构的客观性之间的辩证统一关系。

二、委托代理与会计行为控制（论文开题报告）

（1）论文研究背景及目的

此处内容要求：

首先简单简介论文所研究问题的基本概念和背景，再而简单明了地指出论文所要研究解决的具体问题，并提出你的论文准备的观点或解决方法。

写法范例：

本文主要提出一款精简64位RISC处理器存储管理单元结构并详细分析其设计过程。在该MMU结构中,TLB采用叁个分离的TLB,TLB采用基于内容查找的相联存储器并行查找,支持粗粒度为64KB和细粒度为4KB两种页面大小,采用多级分层页表结构映射地址空间,并详细论述了四级页表转换过程,TLB结构组织等。该MMU结构将作为该处理器存储系统实现的一个重要组成部分。

（2）本文研究方法

调查法：该方法是有目的、有系统的搜集有关研究对象的具体信息。

观察法：用自己的感官和辅助工具直接观察研究对象从而得到有关信息。

实验法：通过主支变革、控制研究对象来发现与确认事物间的因果关系。

文献研究法：通过调查文献来获得资料，从而全面的、正确的了解掌握研究方法。

实证研究法：依据现有的科学理论和实践的需要提出设计。

定性分析法：对研究对象进行“质”的方面的研究，这个方法需要计算的数据较少。

定量分析法：通过具体的数字，使人们对研究对象的认识进一步精确化。

跨学科研究法：运用多学科的理论、方法和成果从整体上对某一课题进行研究。

功能分析法：这是社会科学用来分析社会现象的一种方法，从某一功能出发研究多个方面的影响。

模拟法：通过创设一个与原型相似的模型来间接研究原型某种特性的一种形容方法。

三、委托代理与会计行为控制（论文提纲范文）

（1）二十年会计监督改革与发展的成就、问题和展望（论文提纲范文）

（2）CFO个人特征对财务舞弊的影响研究（论文提纲范文）

（3）会计制度变迁对公司资本结构调整影响机理的研究（论文提纲范文）

（4）会计职业道德行为的作用机理及优化控制研究（论文提纲范文）

（5）企业会计行为主体独立性及评价指标体系研究（论文提纲范文）

（6）会计委派制度困境的理性分析（论文提纲范文）

（7）基于公司治理的会计行为与伦理制衡研究（论文提纲范文）

（8）我国高校会计风险防范研究（论文提纲范文）

（9）股权分置改革后上市公司会计行为变化研究（论文提纲范文）

（10）会计目标的哲学思考——基于方法论的主客观性分析（论文提纲范文）

四、委托代理与会计行为控制（论文参考文献）

• [1]二十年会计监督改革与发展的成就、问题和展望[J]. 谢获宝,向同. 财政监督, 2019(01)
• [2]CFO个人特征对财务舞弊的影响研究[D]. 张静雯. 山东财经大学, 2018(07)
• [3]会计制度变迁对公司资本结构调整影响机理的研究[D]. 李敏. 山东科技大学, 2017(02)
• [4]会计职业道德行为的作用机理及优化控制研究[D]. 丁琳. 武汉大学, 2014(06)
• [5]企业会计行为主体独立性及评价指标体系研究[D]. 刘朋. 天津财经大学, 2013(07)
• [6]会计委派制度困境的理性分析[J]. 唐东晖. 四川文理学院学报, 2013(01)
• [7]基于公司治理的会计行为与伦理制衡研究[J]. 汤健. 经济问题, 2010(05)
• [8]我国高校会计风险防范研究[D]. 梅成. 西南大学, 2010(08)
• [9]股权分置改革后上市公司会计行为变化研究[D]. 鞠刚. 兰州理工大学, 2009(01)
• [10]会计目标的哲学思考——基于方法论的主客观性分析[J]. 万寿义,赵淑惠. 财经问题研究, 2008(10)

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